Тот, кто не смотрит вперед, оказывается позади. Г. Уэллс
Пятница, 09.12.2016, 14:38
Вы вошли как Гость | Группа "Гости"Приветствуем Вас Гость | RSS

УПФР В ГОРОДЕ ИЖЕВСКЕ (МЕЖРАЙОННОЕ) УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ



ГРАЖДАНАМ
СТРАХОВАТЕЛЯМ
УСЛУГИ
Главная » 2014 » Декабрь » 16 » Пресс-релиз 16.12.2014 Рассчитываем доходы для СВ за 2014 год по индивидуальным предпринимателям, адвокатам, частным нотариусам и главам КФХ
06:49
Пресс-релиз 16.12.2014 Рассчитываем доходы для СВ за 2014 год по индивидуальным предпринимателям, адвокатам, частным нотариусам и главам КФХ


Рассчитываем доходы для страховых взносов за 2014 год по индивидуальным предпринимателям, адвокатам, частным нотариусам и главам КФХ

С 2014 г. размеры страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, адвокатами, частными нотариусами и главами КФХ (далее-страхователи) на обязательное пенсионное страхование, напрямую зависят от величины доходов. Возникает вопрос: о каком доходе здесь идет речь? Ведь при разных системах налогообложения расчет полученных доходов существенно отличается. Еще более сложная ситуация возникает при одновременном применении нескольких режимов налогообложения.

Формула расчета взносов

Напомним, как в этом году следует рассчитывать размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя.

1. Взносы в ФФОМС:

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяют следующим образом (ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ):

Страховые взносы в ФФОМС = Минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ) на начало года x Тариф взносов в ФФОМС x 12.

МРОТ с 01.01.2014 составляет 5554 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

Страховые взносы в ФФОМС на 2014 г. = 5554 руб. x 5,1% x 12 = 3399,05 руб.


2. Между тем взносы на обязательное пенсионное страхование зависят от размера полученного предпринимателем дохода.

  • Если годовой доход страхователя не превышает 300 тыс. руб., то фиксированные платежи рассчитывают следующим образом (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

Страховые взносы в ПФР = МРОТ на начало года x Тариф взносов в ПФР x 12.

Страховые взносы в ПФР на 2014 г. = 5554 руб. x 26% x 12 = 17 328,48 руб.


  • Если же годовой доход страхователя превышает указанный предел, то платежи рассчитывают так (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

Страховые взносы в ПФР = (МРОТ на начало года х тариф взносов в ПФР х 12) + (доход превышающий 300 тыс.руб. х 1%)

 При этом сумма страховых взносов в ПФР не может быть более следующего размера (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ): 

Максимальный размер страховых взносов в ПФР на 2014 г. = МРОТ на начало года х 8 х тариф взносов в ПФР х 12 = 
= 5554 руб. х 8 х 26 % х 12 = 138 627,84 руб.

Доходы для взносов в ПФР:

Как видно, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию зависит от дохода, который получен страхователем. Причем это важно как для лиц, превысивших сумму в 300 тыс. руб. за год (зависит от размера страховых взносов), так и уплачивающих взносы в ПФР без учета полученного дохода (контроль предельной суммы доходов).

Особенно стоит отметить, что искусственно занизить доходы не удастся, ведь налоговые органы будут передавать в ПФР данные о полученных страхователями доходах и всех случаях их занижения (ч. 9 и 10 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Указанная информация является основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Если страхователь и вовсе не представит необходимую отчетность налоговым органам, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут взыскиваться исходя из максимального размера (ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2014 г. составляет 138 627,84 руб.

Размер дохода, необходимого для исчисления взносов, зависит от применяемого индивидуальным предпринимателем режима налогообложения (ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Поэтому рассмотрим все варианты с разделением на системы налогообложения.

ОСН

Предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц, доходы рассчитывают в соответствии со ст. 227 НК РФ (п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). В данном случае под доходом понимается сумма доходов, полученная от осуществления предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Обратите внимание: при исчислении дохода для расчета страховых взносов расходы страхователя не учитываются.

Как уже было отмечено, налоговые органы будут передавать в ПФР данные о полученных страхователями доходах (ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). В данном случае они возьмут доходы из п. 3.1 листа В налоговой декларации по НДФЛ.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

УСН

Страхователи применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы для расчета страховых взносов определяют в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Речь здесь идет о лицах, применяющих "упрощенку" с любым из объектов налогообложения. Так что никакого приоритета у тех, кто применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", перед теми, кто выбрал объект "доходы", нет.

При расчете учитывают (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

1) доходы от реализации (определяют обычным образом в соответствии со ст. 249 НК РФ);

2) внереализационные доходы (определяют в соответствии со ст. 250 НК РФ: от сдачи имущества в аренду, проценты по займам, безвозмездно полученное имущество и т.д.).

В то же время в состав доходов не входят (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (имущество, полученное в залог, поступления по договорам займов и т.д.);

2) доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% (выигрыши, призы и т.д.) и 9% (дивиденды).

Данные о полученных доходах видны в стр. 210 разд. 2 декларации по УСН. Также в течение года налогоплательщики рассчитывают доходы поквартально для уплаты авансовых платежей (ст. ст. 346.21 и 346.19 НК РФ).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.

ЕНВД

Страхователи, уплачивающие ЕНВД, определяют доход для расчета платежей в ПФР в соответствии со ст. 346.29 НК РФ (п. 4 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Речь здесь идет не о фактическом, а о вмененном доходе (потенциально возможном доходе). Величину вмененного налога отражают по стр. 010 разд. 3 налоговой декларации по ЕНВД. В связи с тем что по "вмененке" налоговым периодом является квартал, при расчете размера дохода его следует суммировать из деклараций в пределах финансового года.

Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

ПСН

Страхователи, применяющие патентную систему налогообложения, доходы для расчета страховых взносов определяют в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (п. 5 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Здесь учитывают потенциально возможный к получению годовой доход страхователя по соответствующему виду деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ). Этот доход отражен в выданном патенте. В случае получения патента на срок менее 12 месяцев указанный доход рассчитывают путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на 12 месяцев, а затем умножают на количество месяцев действия патента (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П) утверждена Приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@.

Если же страхователь получил в течение года несколько патентов, то указанные в них доходы следует суммировать.

ЕСХН

Страхователи, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, доходы для исчисления страховых взносов рассчитывают в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ (п. 2 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). В данном случае доход определяют так же, как и при УСН, поэтому останавливаться на нем мы не будем. Указанные доходы отражены в стр. 010 разд. 2 налоговой декларации по ЕСХН.

Форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н.

Совмещение режимов

Для страхователей, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Поэтому следует сложить доходы, посчитанные по каждому виду деятельности, в соответствии с вышеприведенными правилами для каждого режима.

Минфин России в Письме от 24.01.2014 N 03-11-12/2453 привел пример определения размера страховых взносов ИП, применяющих ЕНВД и ПСН. В этом случае размер взносов определяют соответственно исходя из размера вмененного дохода и размера потенциально возможного к получению годового дохода по соответствующему виду деятельности, установленного законом субъекта Российской Федерации.

Рассмотрев все системы налогообложения, которые может применять страхователь, можно сделать вывод, что при применении ОСН, УСН и ЕСХН должны учитывать реально полученные доходы, а при ЕНВД и ПСН исходить из потенциально возможного дохода.

Категория: Новости (пресс-релизы) | Просмотров: 659 | Добавил: UPFR
ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКА
ФОРУМ
ПОИСК
КАРТА
ПРЕСС-ЦЕНТР
АРХИВ ЗАПИСЕЙ
ФОРМА ВХОДА
СТАТИСТИКА

Онлайн всего: 7
Гостей: 7
Пользователей: 0